（一）甲公司为增值税一般纳税人。主要是做化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关经营情况如下。
(2)将 100 套自产高档美容化妆品无偿赠送给客户，当月同类化妆品不含增值税单价 1000元/套。
(3)将 40 套自产高档护肤美容化妆品奖励公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价500 元/套。
(5)受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品：收取加工费开具增值税专用发票，注明金额250000 元，税额 32500 元，丙公司提供材料成本 600000 元，甲公司无同类化妆品销售价格。
(6)进口一批成套化妆品。海关审定关税完税价格 935000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。
已知：销售高拦化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，关税税率为 5%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。
2.计算甲公司当月受托加工高档修饰类化妆品应代扣代缴的消费税额的下列算式中，正确的是( )。
3.计算甲公司当月进口成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
4.计算甲公司当月应向税务机关缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。
（二）某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数 90 人，资产总额 2800 万元。2019年经营业务如下：
(1)取得出售的收益 3000 万元(包括发生但未减除的销售折让 500 万元)，销售成本 1343 万元;
(2)发生销售费用 670 万元(其中广告费 420 万元，三新技术开发费用 100 万元);管理费用400 万元(其中业务招待费 15 万元);财务费用 60 万元(这中间还包括现金折扣 20 万元);
(4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元);
(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 21 万元(不包括列入企业员工工资新金制度、固定与工资新金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费 8 万元。
2.根据规定在计算企业所得税时，广告费和业务招待费的税前扣除额合计为( )万元。A.381
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（一）1.【答案】ABC 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于别的方面的，于移送使用时纳税。用于别的方面的，是指纳税人将自产自用的应税消费品用来生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 2.【答案】B 【解析】受托加工消费品的组成计税价=(成本+加工费)/(1-消费税)。 3.【答案】C 【解析】进口从价计征消费税的组成计税价格=(关税完税价格+关税)+(1-消费税比例税率)。 4.计算【答案】D （二）1.【答案】C 【解析】企业已经确认出售的收益的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000-500=2500(万元)。 2.【答案】B 【解析】广告费可以扣除的金额=2500×15%=375(万元)，业务招待费：2500×5‰=12.5(万元)15×60%=9(万元)，所以能扣除的业务招待费为 9 万元;合计=375+9=384(万元)。 3.【答案】BCD 【解析】选项 A，根据相关规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项 B，销售折让可以从出售的收益中扣除;选项 C，税收滞纳金不得税前除扣除;选项 D，公益性捐赠支出，不超过年度总利润 12%的部分，准予税前扣除，超过部分可以在未来 3 年内结转扣除。 4【答案】A 【解析】广告费调增:420-375=45 万元;三新技术开发费用加计扣除:100×75%=75 万元; 业务招待费调增:15-9=6 万元。会计利润=-400-60-(160-120)+70-50=7 万元。 捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84 万元，捐赠支出调增=10-0.84=9.16 万元。税收滞纳金不得税前扣除，调增 6 万元。职工工会经费限额 150×2%=3 万元，不必调整;职工福利费限额 150×14%=21 万元，不必调整，职工教育经费限额 150×8%=12 万元，不必调整。应纳税所得额=7+45-75+6+9.16+6=-1.84 万元，不需缴纳公司所得税。
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